El impuesto sobre el patrimonio afecta a más de 200.000 contribuyentes en España. Ahora que estamos en plena campaña de la Renta 2020 hasta el 30 de junio de 2021 que termina, ¿sabes en qué consiste y cómo funciona? En este artículo vemos qué es y cuáles son sus novedades para la campaña de la renta.
¿Qué es el impuesto de Patrimonio?
El impuesto sobre el patrimonio es un impuesto directo y personal que se aplica individualmente, no sobre ingresos anuales o transacciones, sino sobre el patrimonio personal de las personas físicas, y se calcula basándose en el valor de todos los bienes del sujeto pasivo.
El gravamen de este impuesto fue suprimido en 2008 (bonificación del 100%) pero en 2011 se restableció de nuevo en los Presupuestos Generales de 2011 con carácter transitorio, excepcionalidad que se ha ido prorrogando año tras año hasta 2020. Con efectos 1 de enero de 2021 se deroga definitivamente esta bonificación, a través de los Presupuestos Generales del Estado para 2021 (aplica a la renta que tocará pagar en 2022).
El impuesto de Patrimonio está cedido a las comunidades autónomas, de manera que pueden aplicar reducciones en el mínimo exento, modificar la tarifa y crear exenciones de patrimonio protegido de los discapacitados.
A nivel estatal, se contempla:
- Exención de 300.000€ para la vivienda habitual del contribuyente.
- Mínimo exento de 700.000€ tanto para los contribuyentes residentes como no residentes.
- Obligación de presentar la declaración para los sujetos pasivos cuya cuota tributaria resulte a ingresar o, no saliendo a ingresar, si el valor de los bienes y derechos supera los 2.000.000€.
- Están exentos los negocios familiares (empresariales o profesionales) y las participaciones en entidades que tengan la calificación de empresas familiares.
Puedes consultar en el Manual práctico del Impuesto sobre el Patrimonio 2020 las escalas autonómicas del impuesto y todas las novedades.
Novedades del Impuesto de Patrimonio por comunidades autónomas
Novedades Impuesto de Patrimonio 2020: Aragón
- Mínimo exento es de 400.000€.
- Bonificación del 99% para las personas con discapacidad que ostenten la titularidad de un patrimonio protegido regulado con un límite de 300.000€.
Novedades Impuesto de Patrimonio 2020: Asturias
- Bonificación del 99% de la parte de la cuota que corresponda a bienes y derechos que forman parte del patrimonio especialmente protegido del contribuyente.
Novedades Impuesto de Patrimonio 2020: Baleares
- Bonificación del 90% de la parte proporcional de la cuota que corresponda a la titularidad del pleno dominio de los bienes de consumo cultural a los cuales hace referencia el art. 5 de la Ley 3/2015.
Novedades Impuesto de Patrimonio 2020: Canarias
- Se declaran exentos los bienes y derechos de contenido económico que formen parte del patrimonio especialmente protegido del contribuyente cuando se computen para la determinación de la base imponible del contribuyente.
Novedades Impuesto de Patrimonio 2020: Castilla y León
- Exención de los bienes y derechos que formen parte del patrimonio especialmente protegido del contribuyente.
Novedades Impuesto de Patrimonio 2020: Extremadura
- Mínimo exento es de 500.000€.
- Se regulan mínimos exentos para personas discapacitadas: 600.000€ si el grado de discapacidad está entre el 33% y el 50%; de 700.000€ si está entre 50% y 65% y de 800.000€ si la discapacidad supera el 65%.
Novedades Impuesto de Patrimonio 2020: Cataluña
- Mínimo exento es de 500.000€.
- Bonificación del 95% de la cuota que corresponda proporcionalmente a las propiedades forestales, siempre y cuando dispongan de un instrumento de ordenación debidamente aprobado por la Administración forestal competente en Cataluña.
- Bonificación del 99% de la parte de la cuota que proporcionalmente corresponda a bienes o derechos de contenido económico que formen parte del patrimonio protegido constituido al amparo del Código Civil de Cataluña.
Novedades Impuesto de Patrimonio 2020: Galicia
- Bonificación del 75%, con el límite de 4.000€, de la cuota correspondiente a bienes o derechos a los que se le aplicaron las deducciones en el IRPF por creación de nuevas empresas o ampliación de la actividad de empresas de reciente creación.
Novedades Impuesto de Patrimonio 2020: Madrid
La Comunidad de Madrid tiene una bonificación del 100%, por lo que ningún contribuyente de este territorio tiene que pagar el impuesto (han de presentar autoliquidación los contribuyentes cuyos bienes y derechos tengan un valor que supere 2.000.000€),
Novedades Impuesto de Patrimonio 2020: Comunidad Valenciana
- Mínimo exento es de 600.000€.
- El mínimo será de 1.000.000€ para contribuyentes con discapacidad psíquica con un grado de minusvalía igual o superior al 33% y para contribuyentes con discapacidad física o sensorial con un grado de minusvalía igual o superior al 65%.
Novedades Impuesto de Patrimonio 2020: País Vasco
- Exención para bienes y derechos situados en el extranjero por contribuyentes que hayan optado por el régimen especial de las personas trabajadoras.
- Exención por las participaciones en el capital de entidades, aplicable por contribuyentes que presten sus servicios a dicha entidad.
- En 2020, se ha probado en Álava que las participaciones en Fondo Europeos para el impulso de la innovación y de la financiación de la actividad económica y en Fondos europeos para el impulso de la capitalización productiva estén exentas siempre que permanezcan en el patrimonio del contribuyente durante un período de cinco años, a contar desde la fecha de adquisición. Esto eso es de aplicación a la campaña de la renta que se haga en 2021 con cargo a este ejercicio.
En los territorios del País Vasco existe un Impuesto sobre la Riqueza o sobre el Patrimonio con las siguientes características:
- Exención de la vivienda habitual de 400.000€ en Álava y Vizcaya y de 300.000€ en Guipúzcoa.
- Mínimo exento de 700.000€ en Guipúzcoa y de 800.000€ en Álava y en Vizcaya.
- Tarifa: Álava y Guipúzcoa (0,2%-2,5%); y Vizcaya (0,2%-2%).
Guía Impuesto sobre el Patrimonio en Álava
Guía Impuesto sobre el Patrimonio Vizcaya
Guía Impuesto sobre el Patrimonio Guipúzcoa
Impuesto de Patrimonio 2020: Navarra
En la comunidad foral de Navarra el impuesto se caracteriza por lo siguiente:
- Sujetos pasivos cuya cuota tributaria resulte a ingresar o no resulte a ingresar, pero el valor de los bienes y derechos resulte superior a 1.000.000 de euros.
- Exención de la vivienda habitual: 250.000€. (no lo hemos podido verificar)
- Mínimo exento: 550.000€.
- Tarifa: aplica una con tipos desde el 0,16% al 2%.
Novedades Impuesto de Patrimonio 2020: tarifas autonómicas
Por defecto se aplica la tarifa estatal (cuadro de arriba), con 8 tramos y tipos desde el 0,2% al 2,5%100, salvo en las siguientes Comunidades que han establecido una propia diferente:
- Andalucía y Cantabria (0,24%-3,03%);
- Asturias (0,22%-3%);
- Baleares (0,28%-3,45%);
- Cataluña (0,21%-2,75%);
- Extremadura (0,3%-3,75%);
- Región de Murcia (0,24%-3%)
- Comunidad Valenciana (0,25%-3,12%).
Novedades Impuesto de Patrimonio 2020: mínimo exento diferente al estatal
Se aplica por defecto 700.000€ y solo se ha regulado uno específico rebajado en Aragón (400.000€), Cataluña y Extremadura (500.000€) y Comunidad Valenciana (600.000€). En alguna Comunidad se incrementa el mínimo para contribuyentes discapacitados.
