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¿Cuáles son los gastos deducibles en el IRPF para los autónomos?


16.10.2023

Escrito por: Redacción


Compartimos cuáles son los gastos deducibles para los autónomos en su declaración de IRPF.

¿Qué es un gasto deducible?

Es aquel gasto que un autónomo puede restar de las ventas e ingresos para calcular el beneficio obtenido, que será la cifra por la que hay que tributar.

Requisitos para que sea un gasto deducible

Para tener la consideración fiscal de deducibles, los gastos tienen que cumplir unos requisitos, que podrás encontrar en el Manual de IRPF de la campaña de la renta de turno (aquí te enlazamos al manual de la Renta de 2022):

  • Que esté vinculado a la actividad. Es decir, que sean propios de la actividad. Para el caso de actividad de temporada (restaurante), el importe del alquiler del local satisfecho en el período de tiempo en que la actividad está cerrada, dado su carácter estacional, debe considerarse que tiene correlación con el desarrollo de la actividad de restaurante, pues se efectúan con la intención de volver a reiniciar la actividad en la temporada siguiente.

  • Que esté justificado con la correspondiente factura o recibo. Ahora bien, y sin perjuicio de lo anterior, la factura no constituye un medio de prueba privilegiado respecto de la existencia de las operaciones, por lo que una vez que la Administración cuestiona fundadamente su efectividad, corresponde al obligado tributario aportar pruebas sobre la realidad de las operaciones.

  • Que esté contabilizado. Que se hallen registrados en la contabilidad o en los libros-registro que con carácter obligatorio deben llevar los contribuyentes que desarrollen actividades económicas. 

Listado de gastos deducibles para los autónomos

La lista de gastos que se consideran deducibles ha sido y sigue siendo muy larga. Lo importante es que esté claramente vinculado a la actividad y no se pueda considerar como parte de la vida privada del autónomo o de una actividad que no sea la propia.

A continuación enumeramos una serie de gastos que tienen la consideración de ser fiscalmente deducibles para los autónomos

  1. Los consumos de explotación

Esto es materias primas, material de oficina, combustibles, materias auxiliares etc. Si a las compras de existencias del ejercicio le restamos las existencias al final del mismo tenemos los consumos de explotación deducibles. Eso sí, las compras tienen que tener como finalidad la obtención de ingresos; los bienes han de formar parte del activo y se han de incluir los gastos adicionales.

  1. Los sueldos y salarios

Los sueldos, pagas extraordinarias, retribuciones en especie (incluido el ingreso a cuenta que corresponda realizar por las mismas, siempre que no se haya repercutido a los perceptores), así como los premios son deducibles para el trabajador/a autónoma.

Las retribuciones satisfechas a otros miembros de la unidad familiar del titular se consideran gasto deducible siempre que se cumplan una serie de requisitos.

  1. Las cuotas a la Seguridad Social

Las cotizaciones a la Seguridad Social del personal de la empresa son gastos deducibles.

  1. Las indemnizaciones

Esto son las cantidades que se entregan al personal para resarcirse de un daño o perjuicio, aunque estas puedan estar exentas de tributar para el perceptor  (por ejemplo, la indemnización por despido.

  1. Las dietas y asignaciones de viajes del personal

Se incluyen aquí los gastos por desplazamiento en viajes, manutención, alojamiento por motivos de viaje de trabajo o los gastos de locomoción por desplazamientos a municipios distintos de su lugar de trabajo habitual (aunque resulten exentos del IRPF para el perceptor).

  1. Otros gastos de personal

Aquí se incluyen los gastos de formación o las primas por contratos de seguros de vida, accidentes o enfermedad. Incluso las cestas u obsequios navideños entran en esta partida de gastos deducibles para Hacienda.

  1. Las aportaciones a sistemas de previsión social en favor de las personas trabajadoras

Esto es, las contribuciones a planes de pensiones o planes de previsión social 

  1. Los arrendamientos y cánones

Pensemos en alquileres, solares, gastos de asistencia técnica que estén ligados a la actividad de la empresa.

  1. Los arrendamientos y cánones

Pensemos en alquileres, solares, gastos de asistencia técnica que estén ligados a la actividad de la empresa.

  1. Gastos por reparación y conservación

Hablamos de gastos de mantenimiento o de adaptación de los bienes materiales. Pero cuidado porque las variaciones que se realizan con el objetivo de ampliar o mejorar instalaciones quedan fuera de estos gastos deducibles del IRPF de los autónomos, ya que para Hacienda son inversiones que el desarrollo de la actividad que se deducirán por el mecanismo de la amortización en ejercicios sucesivos.

  1. Los consumos de explotación

Esto es materias primas, material de oficina, combustibles, materias auxiliares, etc. Si a las compras de existencias del ejercicio le restamos las existencias al final del mismo tenemos los consumos de explotación deducibles.

  1. Suministros

Se incluye bajo este concepto el importe de los gastos correspondientes a electricidad y cualquier otro abastecimiento (agua, gas, telefonía, internet, etc.) que no tuviere la cualidad de almacenable.

Cuando el autónomo dedique parcialmente su vivienda habitual al desarrollo de su actividad económica, los gastos de suministros de dicha vivienda, tales como agua, gas, electricidad, telefonía e Internet, serán deducibles en el porcentaje resultante de aplicar el 30% a la proporción existente entre los metros cuadrados destinados a la actividad respecto a la superficie total de la vivienda, salvo que se pruebe un porcentaje superior o inferior. Por ejemplo, la proporción entre los m² de la vivienda habitual destinados a la actividad respecto a su superficie total es 40 m² sobre un total 100 m² = 40%. El porcentaje de deducción a aplicar como gastos deducibles (30% x 40%) = 12%.

  1. Otros gastos por servicios exteriores

Aquí entrarían gastos de investigación y desarrollo, transportes, servicios bancarios, publicidad y relaciones públicas. Los gastos por atenciones a clientes o proveedores serán deducibles con el límite del 1% del importe neto de la cifra de negocios del período impositivo.

  1. Tributos fiscalmente deducibles

El Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) o el Impuesto de Actividades Económicas (IAE), por ejemplo, se consideran gastos deducibles del IRPF para autónomos. También otros tributos de ámbito local como el Impuesto de Vehículos de Tracción Mecánica (IVMT).

Sin embargo, los recargos y las sanciones derivadas de la presentación tardía de declaraciones a la Agencia Tributaria no tienen la consideración de gastos fiscalmente deducibles.

  1. Los servicios profesionales independientes

Los pagos a profesionales como gestores, abogados, procuradores, economistas, notarios, auditores, etc.

  1. Los gastos financieros

Hablamos de gastos de descuento, a los recargos de aplazamientos y a los intereses de aplazamiento y fraccionamiento de deudas, entre otros.

Por el contrario, no tienen la consideración de gastos financieros deducibles:

  • Los que supongan un mayor coste de adquisición de elementos patrimoniales.

  • Los que se deriven de la utilización de capitales propios.

El límite a la deducibilidad de los gastos financieros netos será la mayor de las siguientes cantidades:

  • El 30% del beneficio operativo del ejercicio.

  • 1 millón de euros cuando el límite anterior supera el millón de euros.

  1. Otros gastos

Siempre que estén relacionados con la actividad empresarial, se pueden deducir gastos de asistencia a cursos, conferencias, congresos, etc., relacionados con la actividad. Y determinadas cuotas satisfechas por el empresario o profesional a corporaciones, cámaras y asociaciones empresariales legalmente constituidas

Gastos que generan duda sobre si se pueden o no deducir en el IRPF

Si el autónomo trabaja en casa, ¿se puede deducir parte de la hipoteca o el alquiler?

Los expertos recomiendan hacer consulta a Hacienda, con indicación del porcentaje de superficie dedicado a la actividad. Idéntica recomendación se hace con respecto a los gastos de alquiler si se trata de vivienda alquilada.

¿Son deducibles los gastos de comida por trabajo?

Los gastos de manutención serían deducibles en la cuantía establecida por la ley, esto es, 26,67 € o 48,08 € diarios, según se trate de desplazamiento dentro del territorio español o al extranjero, respectivamente, en los supuestos de no pernocta. En caso se pernocta, dichos importes se elevarían hasta 53,34 € o 91,35 € diarios, respectivamente.

“En referencia a gastos con clientes, el Tribunal Supremo sentó jurisprudencia al respecto, estableciendo como deducibles este tipo de gastos. Dicho concepto engloba todos aquellos costes destinados a representar a una empresa con el objetivo de mejorar su imagen ante los clientes”, explican desde el REAF.

IVA: ¿se puede hablar de gastos deducibles?

En el caso del IVA la expresión no es correcta. Los autónomos pueden deducirse el IVA soportado en la compra de un producto o servicio necesario para el desarrollo de su actividad. Es decir, lo que verdaderamente se cuantifica como deducible en el IVA son las cuotas devengadas y soportadas de IVA por las adquisiciones de bienes y prestaciones de servicios que adquiere o contrata el autónomo. En este artículo de Iberley te dan todos los detalles sobre el IVA para autónomos.


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