El Impuesto de Sociedades (IS) es un tributo que grava los beneficios obtenidos por las empresas. Es decir, los estados imponen un impuesto a los beneficios de las empresas y que va desde el 0% que imponen algunos países al 35% de otros. En España, el tipo general se sitúa en el 25%, aunque algunos sectores, como el de las entidades de crédito (incluidos los bancos), pagan más al tributar el 30% de sus beneficios. En este artículo hacemos un repaso sobre los puntos más importantes del Impuesto de Sociedades. 

¿Cómo se calcula el beneficio de una empresa?

Para hablar del Impuesto de Sociedades (IS), lo primero que debemos conocer es cómo se calcula el beneficio de una empresa sobre el que se impondrá el impuesto.

La respuesta es compleja y, de hecho, hay libros y libros sobre la contabilidad de las empresas. A modo formativo, vamos a explicarlo de forma sencilla. Para llegar al beneficio se parte de los ingresos totales de una empresa y se le van restando diferentes partidas, obteniendo diferentes tipos de beneficio (beneficio bruto, beneficio operativo, beneficio antes de impuestos, beneficio neto…).

Simplificando, para facilitar el entendimiento:

• A las ventas totales, lo primero que debemos restar son los costes de venta o costes directos, que incluyen, entre otros, el precio de las materias primas o productos. El resultado sería el beneficio bruto.
• Al beneficio bruto se le restan los llamados gastos operativos (salarios, alquileres, depreciación de activos, suministros, y otros costes relacionados con el día a día de la empresa). A ese resultado se le llama beneficio operativo o EBIT (beneficio antes de intereses e impuestos).
• Si al EBIT le sustraemos los gastos financieros netos (intereses pagados menos intereses cobrados) llegaríamos al beneficio antes de impuestos o BAI.
• Por último, si a ese BAI le restamos el impuesto de Sociedades sobre el que trata este artículo, llegamos al ansiado beneficio neto.

Así, si agrupamos todo esto, un esquema para calcular el beneficio neto sería:

El Impuesto de Sociedades en España

En España, el impuesto de sociedades se aplica a los beneficios obtenidos por las entidades residentes en el territorio español. A lo largo de los años han sufrido cambios, pero en 2024 y según Hacienda, los tipos impositivos del impuesto de sociedades en España son:

• Tipo general del Impuesto de Sociedades: 25%. Este es el común y el que se considera a efectos comparativos con otros países.

El Impuesto de Sociedades (IS) de otros sectores es:

• Entidades de nueva creación: 15% durante los dos primeros periodos impositivos con base imponible positiva.
• Entidades sin fines lucrativos: 10% si cumplen con la Ley 49/2002.
• Sociedades cooperativas: 20% para resultados cooperativos y 25% para resultados extracooperativos.
• SOCIMI: 0% en general, con un gravamen especial del 19% sobre los beneficios distribuidos y del 15% sobre los no distribuidos.
• Zonas Especiales Canarias: 4%.
• Entidades dedicadas a hidrocarburos: 30%.
• Entidades de crédito: 30%.

Cabe destacar que el tipo de interés más alto lo afrontan las entidades de crédito (bancos, entre ellas) y las entidades dedicadas a hidrocarburos (energéticas), que abonan cinco puntos más que el tipo general.

Desde 2023, las entidades con un importe neto de la cifra de negocios inferior a 1 millón de euros tributan al 23%. Las empresas emergentes, según la Ley 28/2022, tributan al 15% durante sus primeros cuatro años de actividad con beneficios.

Impuesto de Sociedades en Europa

El impuesto de Sociedades en Europa no está unificado y cada país impone el que considere a sus empresas. Esto hace que haya países con mayor atracción de empresas para instalar allí sus sedes y oficinas, especialmente las compañías internacionales. Es el ejemplo, de Irlanda, cuyo impuesto del 12,5% es la mitad que en España, por ejemplo.

A continuación, te compartimos numerosos datos por países del impuesto de sociedades recogidos por Trading Economics:

• Impuesto de Sociedades en Malta: 35,0%
• Impuesto de Sociedades en Alemania: 30,0%
• Impuesto de Sociedades en Países Bajos: 25,8%
• Impuesto de Sociedades en Reino Unido: 25,0%
• Impuesto de Sociedades en Francia: 25,0%
• Impuesto de Sociedades en Turquía: 25,0%
• Impuesto de Sociedades en Bélgica: 25,0%
• Impuesto de Sociedades en España: 25,0%
• Impuesto de Sociedades en Luxemburgo: 24,94%
• Impuesto de Sociedades en Italia: 24,0%
• Impuesto de Sociedades en Austria: 23,0%
• Impuesto de Sociedades en Dinamarca: 22,0%
• Impuesto de Sociedades en Grecia: 22,0%
• Impuesto de Sociedades en Noruega: 22,0%
• Impuesto de Sociedades en Eslovenia: 22,0%
• Impuesto de Sociedades en Portugal: 21,0%
• Impuesto de Sociedades en República Checa: 21,0%
• Impuesto de Sociedades en Eslovaquia: 21,0%
• Impuesto de Sociedades en Suecia: 20,6%
• Impuesto de Sociedades en Rusia: 20,0%
• Impuesto de Sociedades en Letonia: 20,0%
• Impuesto de Sociedades en Finlandia: 20,0%
• Impuesto de Sociedades en Bielorrusia: 20,0%
• Impuesto de Sociedades en Estonia: 20,0%
• Impuesto de Sociedades en Islandia: 20,0%
• Impuesto de Sociedades en Polonia: 19,0%
• Impuesto de Sociedades en Ucrania: 18,0%
• Impuesto de Sociedades en Croacia: 18,0%
• Impuesto de Sociedades en Rumanía: 16,0%
• Impuesto de Sociedades en Serbia: 15,0%
• Impuesto de Sociedades en Albania: 15,0%
• Impuesto de Sociedades en Lituania: 15,0%
• Impuesto de Sociedades en Suiza: 14,6%
• Impuesto de Sociedades en Liechtenstein: 12,5%
• Impuesto de Sociedades en Irlanda: 12,5%
• Impuesto de Sociedades en Chipre: 12,5%
• Impuesto de Sociedades en Moldavia: 12,0%
• Impuesto de Sociedades en Macedonia: 10,0%
• Impuesto de Sociedades en Bulgaria: 10,0%
• Impuesto de Sociedades en Bosnia y Herzegovina: 10,0%
• Impuesto de Sociedades en Kosovo: 10,0%
• Impuesto de Sociedades en Hungría: 9,0%
• Impuesto de Sociedades en Montenegro: 9,0%
• Impuesto de Sociedades en Isla de Man: 0,0%

El Impuesto de Sociedades en los grandes países (G20)

Los miembros del G20 presentan una amplia gama de tipos de impuestos de sociedades:

• Impuesto de Sociedades en Argentina: 35%
• Impuesto de Sociedades en Australia: 30%
• Impuesto de Sociedades en Brasil: 34%
  
• Impuesto de Sociedades en China: 25%
• Impuesto de Sociedades en Francia: 25%
• Impuesto de Sociedades en Alemania: 30%
• Impuesto de Sociedades en India: 34.94%
• Impuesto de Sociedades en Indonesia: 22%
• Impuesto de Sociedades en Italia: 24%
• Impuesto de Sociedades en Japón: 30.62%
• Impuesto de Sociedades en México: 30%
• Impuesto de Sociedades en Rusia: 20%
• Impuesto de Sociedades en Arabia Saudita: 20%
• Impuesto de Sociedades en Sudáfrica: 27%
• Impuesto de Sociedades en Corea del Sur: 24%
• Impuesto de Sociedades en Turquía: 25%
• Impuesto de Sociedades en Reino Unido: 25%
• Impuesto de Sociedades en Estados Unidos: 21%

Nota: Faltaría un miembro del G20, la Unión Europea como tal.

Te mostramos dichos datos mediante una infografía elaborada por Visual Capitalist:

Estos países, al ser grandes economías, utilizan el impuesto de sociedades como una herramienta clave para fomentar el crecimiento económico y la competitividad global. 

Países con el impuesto de sociedades más alto

A continuación, te mostramos los países con el impuesto de sociedades más alto del mundo, según los datos de Trading Económics.

• Puerto Rico: 37,5%
• Surinam: 36%
• Argentina: 35%
• Colombia: 35%
• Guinea Ecuatorial: 35%
• Chile: 35%
• Sudán: 35%
• Malta: 35%
• Brasil: 34%
• Venezuela: 34%

Países sin Impuesto de Sociedades

Algunos países optan por no aplicar un impuesto de sociedades, buscando atraer inversiones. Entre los países sin impuesto de sociedades se encuentran:

• Bahamas
• Bahrain
• Bermuda
• Cayman Islands
• Isle of Man
• Vanuatu

Estos países ofrecen un entorno fiscal atractivo para las empresas que buscan reducir su carga tributaria.

Impuesto de Sociedades en el mundo

Como ya hemos visto, este impuesto varía significativamente de un país a otro, lo que influye en las decisiones de inversión y en la competitividad de las empresas a nivel internacional. A continuación, exploramos los tipos generales del impuesto de sociedades en diferentes países.

• Impuesto de Sociedades en Afganistán: 20%
• Impuesto de Sociedades en Albania: 15%
• Impuesto de Sociedades en Alemania: 30%
• Impuesto de Sociedades en Angola: 25%
• Impuesto de Sociedades en Arabia Saudita: 20%
• Impuesto de Sociedades en Argelia: 26%
• Impuesto de Sociedades en Argentina: 35%
• Impuesto de Sociedades en Armenia: 18%
• Impuesto de Sociedades en Aruba: 25%
• Impuesto de Sociedades en Australia: 30%
• Impuesto de Sociedades en Austria: 23%
• Impuesto de Sociedades en Azerbaiyán: 20%
• Impuesto de Sociedades en Bahamas: 0%
• Impuesto de Sociedades en Baréin: 0%
• Impuesto de Sociedades en Bangladés: 27,5%
• Impuesto de Sociedades en Barbados: 5,5%
• Impuesto de Sociedades en Bélgica: 25%
• Impuesto de Sociedades en Belarús: 20%
• Impuesto de Sociedades en Benín: 30%
• Impuesto de Sociedades en Bermudas: 0%
• Impuesto de Sociedades en Bielorrusia: 20%
• Impuesto de Sociedades en Birmania: 22%
• Impuesto de Sociedades en Bolivia: 25%
• Impuesto de Sociedades en Bosnia y Herzegovina: 10%
• Impuesto de Sociedades en Botsuana: 22%
• Impuesto de Sociedades en Brasil: 34%
• Impuesto de Sociedades en Brunéi: 18,5%
• Impuesto de Sociedades en Bulgaria: 10%
• Impuesto de Sociedades en Burkina Faso: 27,5%
• Impuesto de Sociedades en Camboya: 20%
• Impuesto de Sociedades en Camerún: 33%
•  Impuesto de Sociedades en Canadá: 26,5%
•  Impuesto de Sociedades en Catar: 10%
•  Impuesto de Sociedades en Chile: 27%
•  Impuesto de Sociedades en China: 25%
•  Impuesto de Sociedades en Chipre: 12,5%
•  Impuesto de Sociedades en Colombia: 35%
•  Impuesto de Sociedades en Congo: 30%
•  Impuesto de Sociedades en Costa de Marfil: 25%
•  Impuesto de Sociedades en Costa Rica: 30%
•  Impuesto de Sociedades en Croacia: 18%
•  Impuesto de Sociedades en Dinamarca: 22%
•  Impuesto de Sociedades en Ecuador: 25%
•  Impuesto de Sociedades en Egipto: 22,5%
•  Impuesto de Sociedades en El Salvador: 30%
•  Impuesto de Sociedades en Emiratos Árabes Unidos: 9%
•  Impuesto de Sociedades en Eslovaquia: 21%
•  Impuesto de Sociedades en Eslovenia: 22%
•  Impuesto de Sociedades en España: 25%
•  Impuesto de Sociedades en Estonia: 20%
•  Impuesto de Sociedades en Estados Unidos: 21%
•  Impuesto de Sociedades en Etiopía: 30%
•  Impuesto de Sociedades en Filipinas: 25%
•  Impuesto de Sociedades en Fiyi: 20%
•  Impuesto de Sociedades en Finlandia: 20%
•  Impuesto de Sociedades en Francia: 25%
•  Impuesto de Sociedades en Gabón: 30%
•  Impuesto de Sociedades en Gambia: 27%
•  Impuesto de Sociedades en Georgia: 15%
•  Impuesto de Sociedades en Ghana: 25%
•  Impuesto de Sociedades en Grecia: 22%
•  Impuesto de Sociedades en Guam: 21%
•  Impuesto de Sociedades en Guatemala: 25%
•  Impuesto de Sociedades en Guinea: 35%
•  Impuesto de Sociedades en Guinea Ecuatorial: 35%
•  Impuesto de Sociedades en Honduras: 25%
•  Impuesto de Sociedades en Hong Kong: 16,5%
•  Impuesto de Sociedades en Hungría: 9%
•  Impuesto de Sociedades en India: 34,94%
•  Impuesto de Sociedades en Indonesia: 22%
•  Impuesto de Sociedades en Irak: 15%
•  Impuesto de Sociedades en Irlanda: 12,5%
•  Impuesto de Sociedades en Isla de Man: 0%
•  Impuesto de Sociedades en Islas Caimán: 0%
•  Impuesto de Sociedades en Islas Salomón: 30%
•  Impuesto de Sociedades en Israel: 23%
•  Impuesto de Sociedades en Italia: 24%
•  Impuesto de Sociedades en Jamaica: 25%
•  Impuesto de Sociedades en Japón: 30,62%
•  Impuesto de Sociedades en Jordania: 20%
•  Impuesto de Sociedades en Kazajistán: 20%
•  Impuesto de Sociedades en Kenia: 30%
•  Impuesto de Sociedades en Kosovo: 10%
•  Impuesto de Sociedades en Kuwait: 15%
•  Impuesto de Sociedades en Laos: 20%
•  Impuesto de Sociedades en Letonia: 20%
•  Impuesto de Sociedades en Líbano: 17%
•  Impuesto de Sociedades en Lesoto: 25%
•  Impuesto de Sociedades en Libia: 20%
•  Impuesto de Sociedades en Liechtenstein: 12,5%
•  Impuesto de Sociedades en Lituania: 15%
•  Impuesto de Sociedades en Luxemburgo: 24,94%
•  Impuesto de Sociedades en Macao: 12%
•  Impuesto de Sociedades en Macedonia: 10%
•  Impuesto de Sociedades en Madagascar: 20%
•  Impuesto de Sociedades en Malaui: 30%
•  Impuesto de Sociedades en Malasia: 24%
•  Impuesto de Sociedades en Maldivas: 15%
•  Impuesto de Sociedades en Malta: 35%
•  Impuesto de Sociedades en Mauritania: 25%
•  Impuesto de Sociedades en Mauricio: 15%
•  Impuesto de Sociedades en México: 30%
•  Impuesto de Sociedades en Micronesia: 21%
•  Impuesto de Sociedades en Moldavia: 12%
•  Impuesto de Sociedades en Mongolia: 25%
•  Impuesto de Sociedades en Montenegro: 9%
•  Impuesto de Sociedades en Mozambique: 32%
•  Impuesto de Sociedades en Namibia: 32%
•  Impuesto de Sociedades en Nicaragua: 30%
•  Impuesto de Sociedades en Nigeria: 30%
•  Impuesto de Sociedades en Noruega: 22%
•  Impuesto de Sociedades en Nueva Zelanda: 28%
•  Impuesto de Sociedades en Omán: 15%
•  Impuesto de Sociedades en Pakistán: 29%
•  Impuesto de Sociedades en Panamá: 25%
•  Impuesto de Sociedades en Papúa Nueva Guinea: 30%
•  Impuesto de Sociedades en Paraguay: 10%
•  Impuesto de Sociedades en Países Bajos: 25,8%
•  Impuesto de Sociedades en Perú: 29,5%
•  Impuesto de Sociedades en Polonia: 19%
•  Impuesto de Sociedades en Portugal: 21%
•  Impuesto de Sociedades en Puerto Rico: 37,5%
•  Impuesto de Sociedades en Reino Unido: 25%
•  Impuesto de Sociedades en República Checa: 21%
•  Impuesto de Sociedades en República del Congo: 28%
•  Impuesto de Sociedades en República Dominicana: 27%
•  Impuesto de Sociedades en Rumanía: 16%
•  Impuesto de Sociedades en Rusia: 20%
•  Impuesto de Sociedades en Ruanda: 30%
•  Impuesto de Sociedades en Samoa: 27%
•  Impuesto de Sociedades en Senegal: 30%
•  Impuesto de Sociedades en Serbia: 15%
•  Impuesto de Sociedades en Seychelles: 33%
•  Impuesto de Sociedades en Sierra Leona: 25%
•  Impuesto de Sociedades en Singapur: 17%
•  Impuesto de Sociedades en Sri Lanka: 30%
•  Impuesto de Sociedades en Sudáfrica: 27%
•  Impuesto de Sociedades en Sudán: 35%
•  Impuesto de Sociedades en Suecia: 20,6%
•  Impuesto de Sociedades en Suiza: 14,6%
•  Impuesto de Sociedades en Suazilandia: 27,5%
•  Impuesto de Sociedades en Siria: 28%
•  Impuesto de Sociedades en Taiwán: 20%
•  Impuesto de Sociedades en Tailandia: 20%
•  Impuesto de Sociedades en Tanzania: 30%
•  Impuesto de Sociedades en Tonga: 25%
•  Impuesto de Sociedades en Trinidad y Tobago: 30%
•  Impuesto de Sociedades en Túnez: 15%
•  Impuesto de Sociedades en Turquía: 25%
•  Impuesto de Sociedades en Uganda: 30%
•  Impuesto de Sociedades en Ucrania: 18%
•  Impuesto de Sociedades en Unión Europea: 21,2%
•  Impuesto de Sociedades en Uruguay: 25%
•  Impuesto de Sociedades en Uzbekistán: 15%
•  Imp uesto de Sociedades en Vanuatu: 0%
•  Impuesto de Sociedades en Venezuela: 34%
•  Impuesto de Sociedades en Vietnam: 20%
•  Impuesto de Sociedades en Zambia: 30%
•  Impuesto de Sociedades en Zimbabue: 24,72%
•  Impuesto de Sociedades en Zona Euro: 23%

El impuesto de sociedades es un elemento crucial en la estructura fiscal de casi cualquier país, influenciando decisiones de inversión y competitividad. Los tipos impositivos varían ampliamente, desde países que no aplican este impuesto hasta aquellos con tipos que superan el 30%. Muchas empresas conocen estas diferencias y en ocasiones operan a nivel internacional buscando optimizar su carga fiscal.

¿Qué impuestos pagan las empresas?

>> Descubre qué países pagan más y menos impuestos las empresas

El Impuesto de Sociedades (IS) es solo uno de los tributos que pagan las empresas. Así, otros serían:

• Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE).
• Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).
• Impuestos Autonómicos y Locales.
• Impuestos Especiales y Medioambientales.
• Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).
• Cotizaciones a la Seguridad Social.