Saltar a contenidos

Uso de cookies

Utilizamos cookies propias y de terceros para mejorar nuestros servicios y mostrarle publicidad relacionada con sus preferencias mediante el análisis de sus hábitos de navegación. Si continúa navegando, consideramos que acepta su uso. Puede obtener más información, o bien conocer cómo cambiar la configuración, en nuestra Política de cookies.Abre ventana nueva

Información al inversor : Fiscalidad

Para imprimir pulse Ctrl+P
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
El incremento del valor de la participación de un fondo de inversión no está sujeto a ningún tipo de tributación hasta que no se vende.
En el momento del reembolso o venta, se determinará, sin embargo, una ganancia o pérdida patrimonial por la diferencia entre el precio de transmisión o reembolso y el precio de adquisición, y en cuyo cálculo se deberá seguir siempre el sistema FIFO (en virtud del cual, se consideran las participaciones vendidas como las más antiguas).

Tributación de las ganancias patrimoniales

Con carácter general, la ganancia patrimonial obtenida en el momento del desembolso está sujeta a una retención del 19% (20% para 2015).
Las ganancias y pérdidas patrimoniales generadas por la compra-venta de fondos de inversión se integran en la base del ahorro con independencia de su periodo de generación.
En el IRPF estas variaciones patrimoniales se integran en la base del ahorro tributando por una escala compuesta por tramos, en el caso de territorio común:
Base imponible Tipo 2015 Tipo 2016 y siguientes
De 0a 6.000 euros 20% 19%
De 6.000,01 a 50.000 euros 22% 21%
De 50.000,01 en adelante 24% 23%
Dicha escala por lo que se refiere a los territorios forales (el País Vasco) se liquida por tramos del 20% al 25% (este último a partir del 30.000 euros).

 

Desde el 1 de enero de 2015 se elimina el régimen de coeficientes de abatimiento en las transmisiones de elementos patrimoniales con antigüedad 1994 o previa. No obstante, establece un régimen transitorio en virtud del cual, se permitirá aplicar esta ventaja fiscal en determinadas circunstancias.
En este sentido para que en el cálculo de la retención se apliquen los coeficientes de abatimiento en las transmisiones o reembolsos de FFII adquiridos con anterioridad a 31 de diciembre de 1994 se tienen que cumplir los siguientes requisitos:
  • - El partícipe deberá comunicar el valor de la transmisión de todos los activos que haya vendido desde el 1 de enero de 2015 y cuya ganancia tuviera derecho a aplicarse los referidos coeficientes (acciones, IIC, inmuebles, etc.)
  • - Únicamente se permite que los primeros elementos patrimoniales transmitidos con un valor de transmisión de hasta 400.000 euros disfruten de estos coeficientes.
De este modo no se van a aplicar estos coeficientes salvo que el partícipe comunique que no ha efectuado ninguna transmisión de activos desde el 1 de enero de 2015 con antigüedad previa a 1994 o que las efectuadas no han superado un valor de transmisión de 400.000 euros.

 

 

Compensación de pérdidas patrimoniales

Cuando la transmisión del fondo genere una pérdida patrimonial, ésta se integrará con las ganancias patrimoniales de la base del ahorro. Asimismo, los saldos negativos de variaciones patrimoniales con los rendimientos positivos de capital mobiliario y viceversa en una proporción (del 10% en 2015 y 5% más cada año hasta un máximo de 25% en 2018). El exceso se podrá compensar del modo indicado en los cuatro ejercicios siguientes.

Régimen de diferimiento

No obstante, cuando el importe obtenido como consecuencia del traspaso de participaciones en fondos de inversión se destine, cumpliendo determinados requisitos, a la adquisición de nuevas acciones o participaciones en Instituciones de Inversión Colectiva, no procederá computar la ganancia o pérdida patrimonial (esto es, el transmitente no tributa en el momento del traspaso), y las nuevas acciones o participaciones adquiridas conservarán el valor y la fecha de adquisición de las participaciones en fondos transmitidas.
En estos supuestos en los que no procede el pago de impuesto en el IRPF en el momento de la transmisión, tampoco se procederá en el momento de la venta de las participaciones a la práctica de retención alguna.

Normativas Forales

Los residentes en País Vasco y Navarra aplican su propia normativa.
La principal especialidad, además de la de los tipos anteriormente mencionados, consiste en la aplicación por los residentes en el País Vasco de los denominados coeficientes de actualización. Estos coeficientes, que se publican anualmente por las Diputaciones Forales del País Vasco, permiten actualizar el precio de compra de las participaciones en fondos de inversión dependiendo del año en el que tuvo lugar dicha compra.
Asimismo, y con lo que respecta a los coeficientes de abatimiento, el cálculo del mismo se deberá realizar teniendo en cuenta la valoración a efectos del Impuesto de Patrimonio del ejercicio fiscal 2006.